Acte și taxe

PFA sau SRL în 2026

Pentru o cafenea, un restaurant sau un salon cu angajați, SRL-ul e de regulă prima formă de cântărit. Pentru o activitate mică, făcută de un singur om, PFA-ul se administrează mai ușor. Decid patru lucruri: dacă lucrezi singur, cât estimezi că încasezi, cât te costă funcționarea localului și cum scoți banii din afacere.

Teodora Lupu, 22 octombrie 2026

Rezumă cu:

Espressor care toarnă cafea într-o ceașcă albă, pe grătarul unei tejghele de cafenea.

Cota de 1% de la micro și cota de 10% de la PFA se aplică pe baze diferite, deci nu le poți pune una lângă alta. Microîntreprinderea plătește 1% din venituri, oricât de mari ar fi cheltuielile, cât timp cifra de afaceri rămâne sub 100.000 de euro, după sinteza ANAF pentru 2026. PFA-ul plătește 10% pe venitul impozabil, conform articolului 64 din Codul fiscal, plus contribuțiile la pensie și sănătate. La SRL, banii ajung la tine prin salariu sau prin dividende, iar dividendele au impozit separat.

De unde pornești

Situația ta	De unde aș porni
Lucrezi singur, cu cheltuieli mici	PFA, pe normă de venit dacă activitatea e în nomenclatorul județului
Cafenea sau restaurant cu angajați	SRL pe regimul micro
Chirie, marfă și salarii mari față de încasări	PFA în sistem real comparat cu SRL, pe cifrele tale
Vrei un asociat sau un al doilea local	SRL
Încasări brute peste 25.000 de euro pe an	Norma de venit nu mai e permisă. Pune sistemul real alături de SRL

PFA vs SRL: principalele diferențe în 2026

Ce compari	PFA	SRL
Înregistrare	Cerere la ONRC înainte de activitate, certificat în 3 zile lucrătoare	Fără taxe de înregistrare, se plătește publicarea în Monitorul Oficial
Capital	Nu are	Minimum 500 de lei la înființare
Răspundere	Cu patrimoniul de afectațiune, apoi cu bunurile personale	Asociatul răspunde în limita aportului la capital
Impozit	10% pe venitul net minus contribuții, sau pe normă	1% din venituri pe regimul micro
Contribuții	CAS 25% și CASS 10%, pe praguri	Pe salariile plătite, plus CASS pe dividende
Banii tăi	Ce rămâne după impozit e al tău	Dividende cu impozit de 16%, sau salariu
Declarații	Declarația unică (212), o dată pe an	Declarațiile firmei, de regulă prin contabil

Răspunderea vine din două legi: PFA-ul răspunde după OUG 44/2008, cu bunurile afectate activității și, dacă nu ajung, cu restul averii. SRL-ul răspunde cu patrimoniul propriu, conform Legii societăților 31/1990. Pentru un local cu un contract de închiriere pe cinci ani și furnizori pe credit, diferența asta contează la fel de mult ca impozitul.

Impozitul total

La PFA în sistem real se adună trei sume. CAS-ul, de 25%, se calculează pe 12 salarii minime dacă venitul net se află între 12 și 24 de astfel de salarii, și pe 24 peste acest prag. Sub 12 e opțional. Pentru 2026, salariul minim de referință este 4.050 de lei, după materialul ANAF Iași din ianuarie 2026, deci pragurile sunt 48.600 și 97.200 de lei. CASS-ul, de 10%, se calculează pe venitul net, cu o bază care nu coboară sub 6 salarii minime și nu urcă peste 72. Impozitul de 10% se calculează după ce scazi CAS și CASS. Totul se declară în Declarația unică, formularul 212, până pe 25 mai pentru anul anterior.

Norma de venit e varianta simplă. Dacă activitatea e în nomenclatorul județului, impozitul se calculează pe suma fixă din fișierul ANAF pentru 2026, oricât încasezi. Cu salariați, ANAF majorează norma cu 25% pentru fiecare. Peste 25.000 de euro încasări brute într-un an, PFA-ul trece obligatoriu la sistem real din anul următor.

La SRL, impozitul micro de 1% nu scade când cresc cheltuielile cu chiria sau cu marfa. Regimul cere un salariat, iar firmele noi au 90 de zile să angajeze, după aceeași sinteză ANAF. Profitul ajunge la tine sub formă de dividende, cu un impozit de 16% pentru dividendele distribuite începând cu 2026, conform Legii 141/2025. Peste 6 salarii minime din dividende și alte venituri de acest fel se plătește și CASS de 10%, pe plafonul de 6, 12 sau 24 de salarii minime atins. Detaliile despre cotă și plafon sunt în ghidul despre impozitul micro.

Un exemplu cu cifre: o cafenea mică

Presupunem o cafenea care încasează 350.000 de lei pe an și cheltuie 270.000 de lei pe marfă, chirie, utilități, contabilitate și salariul unui angajat. Rămân 80.000 de lei înainte de impozite. TVA-ul e lăsat deoparte, iar la SRL tot profitul se ia ca dividend, fără salariu pentru proprietar. Calculul e al nostru, pe cotele de mai sus, și e rotunjit la leu. CAS și CASS din tabel sunt ale proprietarului, nu ale angajatului.

Lei pe an	PFA real	SRL micro
Impozit	5.985	3.500
CAS	12.150	0
CASS	8.000	4.860
Dividende	0	12.240
Total taxe	26.135	20.600
Rămân	53.865	59.400

La PFA, CAS-ul e 25% din 48.600 de lei, pentru că venitul de 80.000 de lei se află între cele două praguri. CASS-ul e 10% din 80.000. Impozitul e 10% din ce rămâne după ele, adică din 59.850 de lei. La SRL, impozitul micro este 1% din 350.000 de lei. Pe profitul rămas, de 76.500 de lei, se plătește impozit de 16% la distribuirea dividendelor, iar CASS-ul se calculează la plafonul de 12 salarii minime.

Tabelul nu arată totul. CAS-ul plătit ca PFA îți aduce stagiu de cotizare pentru pensie, pe când dividendele nu. Contabilitatea în partidă dublă a unui SRL costă de obicei mai mult decât evidența unui PFA, iar asta micșorează diferența de 5.535 de lei. Cu alte încasări și alte cheltuieli rezultatul se poate inversa, așa că refă tabelul pe cifrele tale.

Înregistrarea la ONRC

La PFA, cererea pleacă înainte de prima zi de activitate, la orice oficiu al registrului sau pe portal.onrc.ro. Cum se completează formularul, cu anexele, e pe pagina cererii de înregistrare. ONRC o soluționează într-o zi lucrătoare, iar certificatul se eliberează în trei zile lucrătoare.

La SRL, operațiunile de înregistrare nu au taxe, dar se plătește tariful de publicare în Monitorul Oficial, partea a IV-a. Capitalul minim e de 500 de lei pentru orice SRL nou, după Legea 239/2025. O societate care încheie un an cu peste 400.000 de lei cifră de afaceri netă trebuie să-și ducă capitalul la 5.000 de lei. Actele, rezervarea denumirii și diferența față de SRL debutant sunt în ghidul de înregistrare a SRL-ului la ONRC. Casieriile ONRC s-au închis pe 15 octombrie 2026, iar tarifele se plătesc online.

Părerea mea: cum aș alege

Aș începe cu SRL-ul micro pentru o cafenea sau un restaurant cu doi-trei angajați: impozitul pe venit e mic, răspunderea rămâne la firmă, iar chiria și furnizorii se contractează pe societate. Pentru un salon cu un singur scaun sau o frizerie în care lucrezi singur, aș deschide întâi fișierul de norme al județului. Dacă activitatea e acolo și norma e mică, PFA-ul pe normă e cel mai ușor de ținut. Aș face tabelul de mai sus cu un contabil înainte de cererea la ONRC, pentru că trecerea de la o formă la alta înseamnă o firmă nouă.

Restul bugetului de deschidere îl aduni în calculatorul de costuri. Autorizațiile necesare după obținerea certificatului sunt prezentate în ghidul despre autorizația de funcționare, iar ordinea lor pentru fiecare activitate, în lista de acte. Tot ce ține de formă e la tema Acte și taxe.

Întrebări despre formă

Capitalul de 500 de lei e doar pentru SRL debutant?

Orice SRL nou pornește cu minimum 500 de lei, după Legea 239/2025. Pragul de 5.000 de lei apare după un an încheiat cu peste 400.000 de lei cifră de afaceri netă.

Ce declarație depune un PFA?

Declarația unică, formularul 212, prin Spațiul Privat Virtual, până pe 25 mai pentru veniturile anului trecut.

Pot avea angajați pe un PFA cu normă de venit?

Da. ANAF majorează norma județului cu 25% pentru fiecare salariat.

Cât e impozitul pe dividende în 2026?

16% pentru dividendele distribuite de la 1 ianuarie 2026. Peste 6 salarii minime din astfel de venituri se adaugă CASS.

Sursele

Scris de

Teodora Lupu

Ghiduri de deschidere

Teodora Lupu scrie pe Prima Firmă ghidurile despre forma juridică, taxe și autorizații pentru cine deschide un local în România. Fiecare ghid pornește de la paginile oficiale ale ONRC, ANAF, ANSVSA, ale Ministerului Sănătății și ale primăriilor. Când o regulă diferă de la un județ la altul, ghidul spune în ce județ se aplică.

teodora.lupu@primafirma.ro

Verificat ultima dată: 2026-10-22

Comentarii

Încă nu sunt comentarii. Întrebările și experiența ta sunt binevenite.

Mulțumim. Comentariul tău va apărea după ce îl verificăm.